RESOLUCION N° 1037/07
SALTA, 19 de diciembre de 2007
EXPEDIENTE N° 6.535/06
VISTO: La nota presentada por
CONSIDERANDO:
Que por Res. CS N° 284/04, se aprueba el Plan de Estudios de la carrera de Postgrado Especialización en tributación y los contenidos de los módulos que lo componen
Que por Res. Rectoral N° 900/06,
se aprueba el Protocolo Adicional entre
Lo dictaminado por
Lo dispuesto por el Consejo Directivo en su reunión ordinaria N° 17/07 de fecha 11 de diciembre de 2007
POR ELLO, en uso de las atribuciones que le son propias,
EL CONSEJO DIRECTIVO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS '.
JURIDICAS y SOCIALES
RESUELVE:
ARTICULO 1.- TENER POR
APROBADO el programa, bibliografía y modalidad de evaluación del MODULO VII
SEMINARIO SOBRE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS E IMPUESTOS PROVINCIALES de
ARTICULO 2.- ESTABLECER la
siguiente Modalidad de Evaluación del Módulo mencionado en el Art. 1:
"Examen final. El alumno debe obtener una calificación de 4 (cuatro) o
más, con derecho a un recuperatorio según lo indicado
en
ARTICULO 3.- HAGASE SABER al Cr. Sergio Armando SIMESEN DE BIELKE y demás interesados para su toma de razón y demás efectos.
Cra. ELIZABETH TRUNINGER de LORE -SECRETARIA ACADEMICA
Cr. VICTOR HUGO CLAROS –DECANO
ANEXO I (Res. N° 1037/07)
MODULO VII
-SEMINARIO SOBRE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS E
IMPUESTOS
PROVINCIALES
Carrera: Especialización en Tributación Año 2007
Unidad I. NOCIONES FUNDAME NT
ALES DE DERECHO PROCESAL'.
Medios históricos de
resolución de litigios: autodefensa, autocomposición
y proceso, El proceso como relación jurídica de Derecho Público, Finanzas
Públicas. Carácter contencioso de
Caracterización del
procedimiento tributario. Divergencias doctrinas acerca de su autonomía, Bases Constitucionales
del Derecho Procesal. El Preámbulo. Principio del debido Proceso.
Inviolabilidad de la defensa en juicio. Sentencia arbitraria. Ámbitos normales
y excepcionales de actuación del Recurso Extraordinario Federal. Protección
jurídica a todos los ciudadanos. Derecho a reclamar el efectivo ejercicio de
tal protección. Declaraciones, Convenciones y Pactos complementarios de los
derechos y garantías reconocidos por
incompetencia de un juez o tribunal: vía declinatoria y vía inhibitoria. Medios para plantearla: de oficio por el juez o por vía de excepción. Concepto de Acción. Clasificación: civiles y penales; reales, personales y mixtas; públicas o privadas; declarativas, ejecutivas y cautelares. Diferencias entre acción y pretensión. Actos procesales. Actos de transmisión: traslados, vistas, oficios, exhortos o cartas rogatorias y notificaciones. Actos de documentación. Resoluciones judiciales. Providencias simples. Concepto. Recurso que cabe contra ellas. Sentencias interlocutorias. Concepto. Recurso admitido contra las mismas. Sentencias definitivas. Sentencias homologatorias. Actos de las partes. Actos de obtención. Actos de disposición: petición, prueba, allanamiento, desistimiento y transacción. Principios procesales. Dispositivo. Bilateralidad o contradicción. Escritura. Inmediación. Publicidad. Preclusión. Economía procesal. Legalidad de las partes. Oficialidad. Verdad material o forma. Caducidad o perención de Instancia. Celeridad. Estructura del Derecho Procesal Administrativo. Primer Orden de Integración. Aspectos objetivos: reglas genéricas y específicas. Aspecto subjetivo. Carácter no jurisdiccional de las decisiones administrativas. Abandono de la cosa juzgada administrativa. Legitimación procesal administrativa. Capacidad procesal administrativa. Asistencia letrada. Segundo Orden de Integración. Régimen de caducidades. Limitación o unificación de recursos. Pluralidad de instancias.
Unidad 2. ORGANIZACIÓN Y
COMPETENCIA DE
Creación de
Unidad 3. BASES DEL DERECHO DE DEFENSA: DOMICILIO FISCAL. TERMINOS Y NOTIFICACIONES
Domicilio. Concepto. Domicilio
real. Domicilio legal. Domicilio de origen. Domicilio constituido. Sujetos
domiciliados en el exterior. Efectos del domicilio fiscal. El domicilio
tributario en el Derecho Comparado. Personas con domicilio en el extranjero.
Deber de denuncia del domicilio. Prueba. Omisión de denuncia o denuncia
irregular. Impugnación del domicilio denunciado. Recursos admisibles. Sanciones
aplicables. Dependencia competente para impugnar y determinar de oficio el
domicilio. El cambio de domicilio en nuestra legislación. Denuncia del cambio
de domicilio. Cambio de domicilio sin cumplir disposiciones reglamentarias.
Actuaciones administrativas. Competencia territorial en materia de ilícitos
tributarios. Notificaciones. Concepto. Formas previstas en el art. 100 de
Unidad 4. CONTRIB UYENTES y RESPONSABLES
Sujetos de los deberes impositivos. Responsables del cumplimiento de la deuda propia. Contribuyentes. Enumeración. Justificación de la misma. Responsables del cumplimiento de la deuda ajena. Los agentes de retención y percepción. Los responsables sustitutos. Las u. T .E. y las Agrupaciones de Colaboración y la designación de un responsable sindicado por el Fisco Nacional. Deberes formales de todos los responsables antes citados. Improcedencia de convenios entre privados. Responsabilidad en forma personal y solidaria con los deudores del tributo. Requisitos para su viabilidad. Subjetividad de la responsabilidad de marras. Responsabilidad por los subordinados. Responsabilidad del consumidor final. Responsables de las sanciones. Situación de los responsables solidarios ante casos de deuda firme encabeza del principal. Interpretación armónica de la norma tributaria. Causal de suspensión de la prescripción de los responsables solidarios.
Unidad 5: FACULTADES DE VERIFICACION y FISCALIZACION
Distingo conceptual entre
"verificar" y "fiscalizar". Facultades generales, de
a la "fiscalización" para ser un límite a la "verificación".
Unidad 6. DETERMINACION DE LOS TRIBUTOS Y OTROS MECANISMOS DE CALCULO DE LOS MISMOS.
Sistema de autoliquidación de
impuestos. Sujetos obligados a presentar declaración jurada. Contribuyentes
fallecidos. Formas extrínsecas de la declaración jurada. Efectos. La –presentación
anticipada. La liquidación administrativa. La firma digital. El procedimiento
determinativo de oficio. Los llamados "conceptos improcedentes" y su
mecanismo exclusivo a propósito de su percepción. La conformidad del
contribuyente y sus efectos en materia de reducción de sanciones. Distinciones valorativas
entre el indicio, la presunción, la ficción jurídica y la norma de valoración.
Casos en que procede la determinación de oficio. El caso particular del
impuesto sobre los combustibles. Caducidad del procedimiento. Efectos jurídicos
del pedido de pronto despacho. Clases de presunciones. Pruebas. Plazos. Resolución
determinativa de oficio. Naturaleza jurídica. Requisitos. Efectos. Estabilidad.
Presunción de legitimidad. Conexión con el proceso penal. Causales de exclusión
de la instrucción del sumario. Presunciones establecidas en
Unidad 7. EXTINCION DE
Causales de extinción. Pago Personas
que pueden realizarlo. Forma de pago. Lugar de pago. Tiempo de Pago.
Imputación. Comunicación de pago. Pago con subrogación. Imputación, Impuesto a ingresar. Acreditación y
devolución. Novación. Compensación! Tránsacciones. Confusión. Renuncia de los derechos del
acreedor. Remisión de la deuda. Imposibilidad de pago. Anticipos. Exigibilidad
de los anticipos. Recursos procedentes. Prescripción de las acciones y poderes
del Fisco. Clases de prescripción. Prescripción adquisitiva. Prescripción
liberatoria. Elementos de la prescripción liberatoria. Naturaleza de la
prescripción. Caducidad y prescripción. Oportunidad para oponerla. Pago de
obligaciones prescriptas. Suspensión general de la prescripción de las acciones
y poderes fiscales. Verificación de quebrantos impositivos de años prescriptos.
Cancelación de inscripción. Principio de interdependencia. El régimen específico
de
Unidad 8. REVISION DE ACTOS EN SEDE ADMINISTRATIVA
Recursos contra resoluciones que determinen tributos y accesorios y apliquen sanciones. Características. Recurso de Reconsideración para ante el superior. Prueba. Resolución. Efectos de la denegatoria. Recurso contra actos que no constituyen determinaciones o sanciones tributarias. Recurso de Apelación ante el Director General. Recursos contra actos administrativos emanados del director general. Recurso contra la sanción de multa y clausura. Recurso contra las interpretaciones del director general. Denuncia de Ilegitimidad. Recursos administrativos en materia previsional. Acción y demanda de repetición de tributos.
Unidad 9. PROCEDIMIENTO ANTE
EL TRIBUNAL FISCAL DE
Tribunal Fiscal de
competente.
Rechazo "in limine" del recurso o demanda.
Improcedencia formal del .recurso interpuesto. La importancia de la cosa
juzgada. Procedimiento. Caracteres. Impulso de Oficio. Normas de aplicación supletoria.
Plazos. Cómputo de plazos. Días Inhábiles. Notificación por vía postal en día
sábado. Habilitación de día y hora. Plazo de gracia. Domicilio.
4ga~-Convencional; Real. Constituido. Domicilio en el procedimiento ante el T.F.N:. Notificación. Por cédula.
Por nota. Personal en el expediente, por carta certificada con aviso de retorno
o por telegrama. Notificación por la audiencia. Tasa de Actuación ante el T.F.N..
Ley N° 22.610. Forma de ingreso. Resolución General N° 1562 (AFIP). Exenciones previstas. Beneficio de litigar
sin gastos. Recurso de amparo. Multas. Las partes. Personería. Representación.
Acreditación de la representante. En caso del apelante o demandante y en caso
de
Unidad 10. PROCEDIMIENTOS ANTE
Demanda contenciosa. Casos en
que procede. Demanda contenciosa por repetición de impuestos. Teoría de las
correcciones simétricas. Inexigibilidad del pago con reserva. Hechos y prueba.
Prueba del pago en exceso. Fundamento de la pretensión deducida. Ingreso
íntegro del impuesto. Pago espontáneo y pago a requerimiento. Traslado de la
demanda. Cámara Nacional Competente. Recurso por retardo de justicia del Tribunal
Fiscal de
fiscal
o el cobro ejecutivo. Etapas del procedimiento. Presentación de la demanda.
Poderes del agente fiscal. Estimación administrativa de honorarios en juicios
de ejecución fiscal. Interposición de excepciones. Sentencia. Apelaciones.
Honorarios. Cobro amigable. El agente fiscal. Su responsabilidad. Nueva
responsabilidad solidaria en cabeza de las entidades financieras.
Comunicaciones del Banco Central respecto del embargo de valores existentes en
cajas de seguridad. Deducción de la acción de repetición. Trámite del cobro de
impuestos por ejecución fiscal. Notificación del mandamiento de
ejecución
y embargo. Utilización de la tecnología en el cobro ejecutivo. Boleta de deuda.
Letrados externos. Inicio del procedimiento. Intimación de pago y embargo.
Oficiales de justicia ad hoc. Embargo general de
fondos y valores. Anotación de medidas cautelares. Desapoderamiento físico o
allanamiento. Citación para defensa. Excepciones admisibles según
excepciones. Sentencia. Liquidación administrativa. Honorarios.
Unidad 11. PROCEDIMIENTO ANTE
Apelación ordinaria ante
Unidad 12. ILICITOS
TRIBUTARIOS DE
12.1.llícitos formales. Necesidad de los elementos
objetivo y subjetivo. Evolución de la jurisprudencia de
Art. 38 Omisión de
presentación de D.D.J.J. Procedimiento aplicable.
Duplicación de sanciones.
Art. 38 bis Omisión de
presentación de D.D.J.J. informativa. Procedimiento
aplicable.
Art. 39: Violación a los
deberes de colaboración. Conductas incriminadas, hipótesis simple
y agravadas. Sujetos inimputables.
Personalidad de la pena
Art. 39 bis:
Incumplimientos de información. Procedimiento aplicable. Duplicación de
sanciones. Sujetos inimputables. Personalidad de la
pena.
Art. 40: Clausura, multa e
inhabilitación. Acta de constatación. Sujetos inimputables.
Procedimiento aplicable. Personalidad de la pena. Alcances de la clausura.
Art. 40 bis:
Clausura por trabajadores no declarados. Duplicación de sanciones.
Procedimiento aplicable. Agravante por reincidencia.
Art. 40 ter:
Interdicción, secuestro y decomiso de mercadería.
Art. 44: Quebrantamiento de
clausura. Pena de arresto. Aplicación de la "probation".
12.2.Ilícitos
materiales. Necesidad de los elementos objetivo y subjetivo.
Art. 45: Omisión de impuestos.
Omisión de impuestos en transacciones internacionales. Conducta requerida.
Sujetos Inimputables. Personalidad de la pena. Error
excusable.
Art. 46 Defraudación; Estafa.
Su comparación con las hipótesis del Código Penal. Conducta requerida. Sujetos Inimputables. Personalidad de la pena. Inversión de la carga
de la prueba.
Art. 46 bis. Defraudación por
quebrantos. Bien Jurídico Tutelado. Conducta requerida. Sujetos Inimputables. Personalidad de la pena. Inversión de la
carga de la prueba.
Art. 47: Presunciones de dolo
Art. 48: Apropiación. Conducta
requerida. Sujetos Inimputables. Personalidad de la
pena. Inversión de la carga de la prueba.
Casos Jurisprudenciales Relevantes.
Unidad 13. LEY PENAL TRIBUTARIA. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS y PENALES
Ley 23. 771. Antecedentes.
Aplicación. Resultados del Régimen vigente hasta el 23/1/1997.
Ley Penal Tributaria y
Previsional24. 769.
Tipos delictuales
que castiga: dafio, peligro, de única mano.
Pena de prisión. Condena de
ejecución condicional. Eximición de Prisión,
Excarcelación.
Caución juratoria, personal y
real.
Autoría y participación
criminal. Teoría del dominio del hecho.
Teoría del Autor Mediato y de
Condiciones objetivas de punibilidad.
Hipótesis delictuales. Evasión simple. Evasión agravada en materia impositiva y previsional.
Apropiación indebida de
tributos. Apropiación indebida de los Recursos de
Aprovechamiento indebido de subsidios. Obtención fraudulenta de beneficios fiscales.
Delitos Fiscales Comunes: Insolvencia fiscal Fraudulenta. Simulación dolosa de pago.
Alteración dolosa de
registros.
Extinción de la acción penal
en el derecho penal y en el derecho penal tributario.
Condición de procedibilidad de las denuncias penales. Denuncia formulada
por un tercero.
Casos de excepción a la
formulación de la denuncia: requisitos y condiciones.
Responsabilidad penal
tributaria de las personas jurídicas. Extensión de la autoría.
Responsabilidad penal
tributaria del Profesional en Ciencias Económicas en sus distintos roles:
Asesor,
Liquidador, Auditor, Síndico
Societario.
Allanamiento de estudios
contables. Su Jurisprudencia.
Actuación del profesional en
Ciencias Económicas en materia pericial.
Aplicación de
Nuevos tribunales penales
tributarios. Acordada 34/2002 de
Unidad 14. LEY DE LAVADO DE
ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO. PROCEDIMIENTO
Ley 25.246 y Dec. 370/2000.
Modificación del Código Penal
(arts. 277; 278 y 279). Modificación de la ley
23.737. Encubrimiento simple y agravado.
Creación de
Deber de informar. Sujetos
obligados. Designación de alguaciles.
Operaciones sospechosas.
Distintas definiciones. decreto 169/2001.
Régimen Penal Administrativo.
El Ministerio Publico Fiscal.
Responsabilidad del
profesional en Ciencias Económicas. Art. 20; inciso 17. Posición de los
distintos órganos de colegiación.
Recomendaciones del GAFI
-Grupo de Acción Financiera Internacional Comunicación A 3887 del B.C.R.A.
Dictamen 168/2003.
Unidad 15. PROCEDIMIENTOS
RELACIONADOS CON RÉGIMENES O MECANISMOS PARA EVITAR O MITIGAR
15.1. Régimen d
Coparticipación Federal de Impuestos. Contribuyentes afectados por tributos
declarados en pugna con el régimen de
15.2. Convenio Multilateral.
Organismos de aplicación. Comisión Plenaria. Validez de su funcionamiento y de
sus decisiones. Funciones vinculadas a aspectos procesales. Comisión Arbitral.
Funciones procesales. Normas Generales Interpretativas.
Vía recursiva. Quienes pueden interponerla y ante quién. Plazo para recurrirlas
y plazo para resolver. Comunicación a las partes de las resoluciones dictadas
por
realicen fuera de jurisdicción. Consecuencias.
Unidad 16. PROCEDIMIENTOS
RELACIONADOS CON LIOUIDACIONES DE DEUDAS PREVISION AL y SANC IONES APLICADAS EN
ESTA MATERIA.
Determinación de la deuda previsional. La importancia de los anexos a la misma con
los trabajadores involucrados. Contenidos de los anexos. Forma de notificación
de los mismos. Casos de personal no registrado. Acta de inspección por medios
informáticos. Requisitos. Forma de determinación de las multas. Requisitos.
Presentación de la impugnación. Plazos aplicables según se trate de deuda o
sólo de actualización e intereses. Formalidades de la presentación. Casos de
impugnación total o parcial. Formularios a presentar en caso de acta de
inspección por medios informáticos. Recepción de la impugnación por parte de la
dependencia interviniente. Formalidades a cumplir por
los funcionarios receptores. Requisitos de la documental en fotocopias.
Presentación por vía postal o telegráfica. Fecha de presentación en caso de
duda. Presentación dentro de las dos primeras horas del día siguiente al de vencimiento.
Control del cumplimiento de los requisitos formales. Artículo 11 de
BIBLIOGRAFÍA BASICA
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procedimiento tributario y penal tributario a través de la jurisprudencia. Sentencias
de conocimiento obligatorio" -JuJio de 1999
-Editorial
2) Teresa Gómez "El
procedimiento tributario y penal tributario a través de la jurisprudencia. Sentencias
de conocimiento obligatorio -Segunda parte período 1999/2000" -Abril de
2001 Editorial
3) Teresa Gómez "El
procedimiento tributario y penal tributario a través de la jurisprudencia. Sentencias
de conocimiento obligatorio -Tercera parte período 2001/2003" -Próxima
Aparición en Abril de 2004 -Editorial
4) Teresa Gómez y Carlos María
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18.
10) Teresa Gómez
"Precisiones de
11) Teresa Gómez
"Regímenes de regularización de deudas. Ahora son solo facultad del Congreso
de
12) Teresa Gómez "Régimen
penal tributario de la léy 11.683. Las penas que este
código establece" -Separata Derecho Económico -Editorial
13) Teresa Gómez
"Estatuto del Contribuyente. Nociones sobre los derechos del administrado
y la responsabilidad de
14) Teresa Gómez "Causa Eurnekian: eximición de prisión,
elusión fiscal, tax-avoidance
y tax- evasion" .PET
283 -25/8/2003
15) Teresa Gómez
"Violación de clausura y probation. ¿Cuál es la via recursiva?" -P.E.T. 254 del
10/6/2002.
16) Teresa Gómez; "
17) Teresa Gómez
"Confirman pena de prisión por evasión, pero niegan existencia de asociación
ilícita " -P .E. T. 231 del 25/6/200 I.
18) Teresa Gómez "
19) Riquert,
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tributaria y provisional 24.769". Periódico Económico Tributario No 131.
20) Roxin,
Claus "Autoría y dominio del hecho en derecho
penal". Marcial Pons, Barcelona, Espafia.
21) Folco,
Carlos María -"Procedimiento Tributario. Naturaleza y Estructura." –Editorial
Rubinzal Culzoni
-Agosto/2000
22) Lavado de Activos de
Origen delictivo. Ley 25.246. Modificación del Código penal y de la ley 23.737.
23) Decreto 1500/2001.
Creación de
24) Decreto 370/2000;
25) Decreto 1025/200 I ;
26) Decreto 169/2001;
27) Dict. (PTN) 168/2003
28) Cuadernos de Doctrina y
Jurisprudencia Tributaria N° 1 -Editorial Ad.,Hoc -Director:
Daniel Malvestiti
-1998
29) Cuadernos de Doctrina y
Jurisprudencia Tributaria N° 2 -Editorial Ad-Hoc -Director: Daniel Malvestiti
-1999
30) Cuadernos de Doctrina y
Jurisprudencia Tributaria N°-3 -Edit/8rial
Ad-Hoc -Director: Daniel Malvestiti
-2000 1! '-4
31) Cuadernos de Doctrin- y Jurisprudencia Tributaria N°
4/5 -Editorial Ad-Hoc -Director: Daniel Malvestiti -2000/2001
32) Cuadernos de Doctrina y
Jurisprudencia Tributar!a N° 6/7 -Editorial Ad-Hoc
-Director: Daniel Malvestiti -2001/2002.
33) Cuadernos de Doctrina y
Jurisprudencia Tributaria -Separata de Actualización- Editorial Ad- Hoc -Director: Daniel Malvestiti
-1999
34) Reforma Tributaria 2000
-Editorial Aplicación Tributaria -Autores Varios -Director: Daniel Malvestiti -Enero/2000
35) Malvestiti,
Daniel -"La imposibilidad de instruir .sumario en forma previa al
nacimiento del hecho imponible y otras cuestiones atinentes a dicho
momento" -Nota a fallo "Joyerías Ricciardi
S.A." -Revista IMPUESTOS N° 7- Abril/2004, pág.
66
36) Malvestiti,
Daniel -"El procesamiento de profesionales y un caso de asociación ilícita
en materia de facturas apócrifas" -Nota a fallo "Real de Azúa y otros" -Revista IMPUESTOS N°
6 - Marzo/2004, pág. 21
37) Malvestiti,
Daniel -"
38) Malvestiti,
Daniel -"La impugnación de pasivos por parte del Fisco mediante la descalificación
de los contratos de mutuo" -Nota a fallo "Bearzi,
Sergio A." –Revista IMPUESTOS N° 1 -Enero/2004,
pág. 68
39) Malvestiti,
Daniel -"El contador público como responsable solidario de la deuda
tributaria de su cliente" -Nota a fallo "Bertoli
Zimermann, Hugo José" -Revista, IMPUESTOS.- Tomo
2003- A, pág. 480
40) Malvestiti,
Daniel -"Por primera vez
41) Malvestiti,
Daniel -"El amparo ante el Trjbunal Fiscal
frente a la demora de
42) Malvestiti,
Daniel -"La' multinota hizo caer una ejecución
fiscal" -Nota a fallo "AFIP c/Sulimp
S.A." -Revista IMPUESTOS- Tomo 2003-B, pág. 2043
43) Malvestiti,
Daniel -"Elusión, p~raísos fiscal~s,
d?~aciones, fj~éicó'misos, evasión;sigue participando"
-Nota a fallo "Eumeklan, Eduardo" tRevlsta IMPU~TOS -Tomo 2003-B,
pág. 2056.
44) Malvestiti,
Daniel -"Otro calificado pronunciamiento sobre la caducidad de plazos establecida
en el bloqueo fiscal y la proscripción en la concurrencia de presunciones"
- Nota a fallo "Cerquetella, Carlos A."
-Revista IMPUESTOS- Tomo 2003-B, pág. 2079
45) Malvestiti,
Daniel -"La aplicación del bloqueo fiscal entre dos fiscalizaciones consecutivas"
-Nota a fallo "Viviendas e hipotecas S.A." -Revista IMPUESTOS- Tomo 2003-A,
pág, 488
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Dra. Teresa Gómez