RESOLUCION N° 225/07

Expte. N° 6.138/07

Salta, 26 de abril de 2007

VISTO: La planificación de la asignatura TEORIA y TECNICA IMPOSITIVA I de la carrera de Contador Público Nacional, plan 2003, para el año lectivo 2007, presentada por el Cr. Sergio Armando Simesen de Bielke, Profesor Titular de la mencionada asignatura, y,

CONSIDERANDO:

Lo dictaminado por Comisión de Docencia a fs. 21 del presente expediente.

Que la asignatura Teoría y Técnica Impositiva I se ha dictado por primera vez en el periodo académico 2006, correspondiendo aprobar los programas analítico y de examen, bibliografía y régimen de regularidad también para este periodo.

Lo dispuesto por el Art. 113, inciso 8 de la Res. A. U. N° 01/96, Estatuto de la Universidad Nacional de Salta {atribución del Consejo Directivo de aprobar Programas Analíticos y la Reglamentación sobre régimen de regularidad y promoción

Lo dispuesto por la Resolución N° 420/00 y 718/02 del Consejo Directivo de esta Unidad Académica, mediante la cual delega al señor Decano la atribución antes mencionada.

POR ELLO, en uso de las atribuciones que le son propias,

EL VICEDECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS,

JURIDICAS y SOCIALES

RESUELVE:

ARTICULO Nº 1.- TENER POR APROBADO, para el periodo académico 2006, los programas analítico y de examen, bibliografía y régimen de regularidad y promoción de la asignatura TEORIA y TECNICA IMPOSITIV A L de la carrera de Contador Público Nacional, Plan 2003 , presentado por el Cr. Sergio Armando SIMESEN DE BIELKE, Profesor Titular de dicha asignatura, los que obran como Anexo I de la presente Resolución.

ARTICULO N° 2.- APROBAR la planificación que obra de fs. 2 a 20, de la asignatura TEORIA y TECNICA IMPOSITIVA I de la carrera de Contador Público Nacional, Plan 2003, presentado por el Cr. Sergio Armando SIMESEN DE BIELKE, profesor Titular de dicha asignatura y Director del respectivo Departamento Docente, para el periodo académico 2007, cuyo programas analítico y de examen, bibliografía y régimen de regularidad y promoción obran como Anexo I de la presente Resolución.

ARTICULO N° 3.- HAGASE SABER a la cátedra, al C.E.U.C.E y a los Departamentos de Alumnos e Informática para su toma de razón y demás efectos.

ANEXO I ( Res. N° 225 /07)

TEORIA y TECNICA IMPOSITIVA

Carrera: Contador Público Nacional Plan: 2003

PROGRAMA ANALITICO

I.- ESPECTRO TRIBUTARIO FEDERAL

1.1 Los principales gravámenes que integran el espectro tributario federal

1.2 Evolución en el tiempo del régimen impositivo federal con especial énfasis en los últimos diez años.

II.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS

II. 1.1 Autonomía del derecho tributario y el concepto de beneficio gravable

II.1.1.1. Teoría de la fuente

II.1.1.2. Teoría del balance

II.1.1.3. Imposición al gasto

II.1.1.4. Teoría de la empresa -fuente .Renta Mundial

II.1.1.5. La posible evolución de la normativa hacia el concepto de ganancia sobre la base de la teoría de la actividad -fuente.

II.1.2. Características del impuesto sobre las rentas típicas.

II.1.2.1. Conceptuación del rédito.

II.1.2.2. Imposición global o cedular

II.1.2.3 .Imposición del rédito de personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas. Modalidades.

II.1.3. Justificación de la progresividad de la tasa.

II.1.4. Tratamiento de las ganancias de sociedades capital. Su inclusión o exclusión de un gravamen sobre los beneficios.

II.1.5. Cuestiones emergentes de la irregularidad del beneficio gravado. Distintos sistemas propuestos.

II.1.6. El impuesto sobre los beneficios en la República Argentina.

II.1.6.1. Régimen constitucional. Régimen de coparticipación

II.1.6.2. El impuesto a las ganancias vigente. Caracterización.

II.2. OBJETO DEL IMPUESTO

II.2.1.concepto de ganancia en la Ley 20.628. Características. Evolución.

II.2.2.categorías fijadas en la Ley: Ganancias incluidas en cada una. Caso especial de la enajenación de inmuebles y títulos valores. Su inclusión en el impuesto a las ganancias.

II.2.3.omentos de vinculación en la Ley 20.628. Sistema adoptado.

II.2.3.1.Ámbito territorial.

II.2.3.2.Excepciones al principio general.

II.2.3.3.Doble imposición internacional. Sistema de créditos de impuesto.

II.2.4.Imputación de la ganancia.

II.2.4.1.Sistemas adoptados por la Ley .Excepciones.

II.2.4.2.El periodo fiscal

II.2.5.compensación de quebrantos y ganancias.

II.2.5.1.Compensación en el periodo fiscal.

II.2.5.2.Compensación en periodos fiscales sucesivos.

II.2.5.3.El caso especial de la compensación de resultados de operaciones con títulos valores.

II.2.6.Conceptos del TITULO IX de la Ley de Ganancias. Ganancias de fuente extranjera obtenidas por en el país

II.3 SUJETO DEL IMPUESTO

II.3.1. Sujeto del gravamen en la Ley 20.628.

II.3 .1.1. Las personas físicas .

II.3.1.2. Deducciones personales

II.3.1.2.1. Ganancia no imponible y cargas de familia.

II.3.1.2.2. Deducción especial según categorías de ganancias.

II.3.1.2.3. Gastos de sepelio

II.3.1.3. Las sociedades de distintos tipos

II.3.1.4. El estado jurídico sucesorio o testamentario. Tratamiento en la Ley 20.628.

II.3.2. Casos especiales

II.3.2.1. Tratamiento de las ganancias de la sociedad conyugal

II.3.2.2. Tratamiento de las ganancias de menores de edad

II.3.2.3. Sociedades entre cónyuges

II.3.2,4. Responsables del cumplimiento de la deuda ajena

II.3.4. Concepto del título IX de la Ley de Ganancias

II.4 DETERMINACION DE LA GANANCIA

II.4.1. Concepto de ganancia

II.4.1.1. Ganancia Bruta

II.4.1.2. Ganancia Neta

II.4.1.3. Tratamiento de los resultados de inversiones de lujo, recreo personal y similares

II.4.2. Exenciones

II.4.2.1 Exenciones previstas en la Ley 20628.

II.4.2.2lnaplicabilidad de la exención para ciertos sujetos.

II.4.2.3 Exenciones emergentes de otras disposiciones legales.

II.4.2.4 Regulación de exenciones que impliquen transferencia de impuesto a fiscos extranjeros.

II.4.3. Deducciones.

II.4.3 .1. Deducciones admitidas .Clasificación y enumeración.

II.4.3.2. Conceptos no deducibles

II.4.3.3. Gastos vinculados parcialmente a ganancias exentas o no comprendidas en el impuesto.

II.4.3.4. Salidas no documentadas. Tratamiento.

II.4.4. Conceptos del Títulos IX de la Ley de Ganancias.

II.5 GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA

II.5.1. Análisis de las ganancias incluidas

II.5.1.1 Enumeración

II.5.1.2.Determinación de la ganancia bruta y la ganancia neta

II.5.1.3 .Imputación

II.5.1.4.Casos de percepción del ingreso en especie

II.5.1.5.Sublocación

II.5.1.6.Rentas de goce

II.5.1.7. Transferencia de la nuda propiedad

II.5.2.Deducciones

II.5.2.1 Deducciones generales

II.5.2.2.Deducciones especiales

II.4,3. Conceptos del Títulos IX de la Ley de Ganancias.

II.6. GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA

II.6.1Análisis de las ganancias inc1uídas

II.6.1.1.Enumeración

II.6.1.2. Determinación de la ganancia Bruta y la ganancia neta

II.6.1.3. Imputación

II.6.1.4.Interés Presunto

II.6.1.5. Concepto de regalía

II.6.2. Deducciones

II6.2.1. Deducciones generales

II.6.2.2. Deducciones especiales

II.6.3. Tratamiento de los dividendos y rescate de las acciones

II.6.4. Conceptos del Títulos IX de la Ley de Ganancias.

II.7. GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA

II. 7 .1.Análisis de las ganancias incluidas

II.7.1.1. Enumeración

II.7.1.2. Determinación de la ganancia bruta y la ganancia neta

II.7.1.3. Imputación

II. 7.2. Deducciones

II. 7.2.1. Deducciones generales

II. 7.2.2. Deducciones especiales

II. 7.3. Conceptos del Títulos IX de la Ley de Ganancias.

II.8. GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA

II.8.1. La aplicación del criterio de la "empresa -fuente" como definición de las ganancias gravadas. El concepto fiscal de "empresa"

II.8.2. Análisis de las ganancias incluidas

II.8.2.1. Enumeración

II.8.2.2. Determinación de la ganancia bruta y la ganancia neta. La inclusión del ajuste por inflación impositivo en la determinación de la ganancia neta y los efectos de dicha inclusión.

II.8.2.3. Imputación

II.8.2.4. El balance comercial y el balance impositivo. Diferencias principales entre ambos.

II.8.2.5. Casos en que se lleva anotaciones que permitan confeccionar un balance en fom1a comercial.

II.8.2. 6. La distribución del beneficio en las sociedades de las personas y en las sociedades de capital.

II.8.3. Deducciones

II.8.3.1. Deducciones generales

II.8.3.2. Deducciones especiales

II. 8.4. Situación especial de empresa filiales o sucursales de entidades del exterior. Precios de transferencia

II.8.5. Determinación del resultado en la enajenación de bienes.

II.8.5.1. Enajenación de bienes muebles amortizaciones.

II.8.5.2. Enajenación de inmuebles que no revisten carácter de bienes de cambio.

II.8.5.3. Enajenación de bienes inmateriales

II.8.5.4. Enajenación de acciones, cuotas o participaciones sociales

II.8.5.5. Enajenación de títulos públicos, bonos y demás títulos valores

II.8.5.6. Enajenación de bienes que no revisten el carácter de bienes de cambio, inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes inmateriales, títulos públicos, bonos y demás títulos valores, acciones, cuotas y participaciones sociales.

II.8.6. Determinación del resultado en la enajenación de bienes de cambio.

II.8.6.1. Valuación de mercaderías en los inventarios

II.8.6.1.1. Mercaderías de reventa, materia prima y materiales

II.8.6.1.2. Productos elaborados

II.8.6.1.3. Productos en curso de elaboración

II.8.6.1.4. Hacienda

II.8.6.1.5. Cereales, oleaginosos, frutas y demás productos de la tierra, excepto, exportaciones forestales.

II.8.6.1.6.Sementeras

II.8.6.1.7 Inmuebles que tengan el carácter de bienes de cambio

II.8.6.1.8. La utilización del costo en plaza como valuación alternativa.

II.8.7 .Cómputo de los retiros de mercaderías para uso o consumo del contribuyente y de operaciones realizadas por cuenta de y a los socios de sociedades

II.8.8. Valuación de bienes adquiridos en moneda extranjera

II.8.8.1 Normas sobre contabilidad fiscal

II.8.8.2. Tratamiento de las diferencias de cambio

II.8.9. Amortizaciones

II.8.9.1. Amortizaciones de edificios

II.8.9.2. Amortizaciones de otros bienes de uso

II.8.9.3.Amortización de bienes agotables (minas canteras. bosques. etc.)

II.8.10. Tratamiento de provisiones. previsiones y reservas.

II.8.10.1.Normas generales

II.8.10.2. Tratamiento de malos créditos y previsión deducible

II.8.10.3. Previsión para indemnizaciones por despido: Tratamiento anterior y posterior a la Ley 25.063

II.8.10.4. Otras previsiones deducibles

II.8.10.5. Tratamiento de reservas. Reservas legal

II.8.11. Tratamiento de las pérdidas extraordinarias

II.8.12. Tratamiento de las situaciones de desuso y reemplazo

II.8.13. Casos especiales de determinación de la ganancia

II.8.13.1. Empresas de construcción

II.8.13.2. Minas, canteras, bosques y similares

II.8.14. Tratamiento de las ganancias de las sociedades de capital

II.8.14.1. Sujetos comprendidos

II.8.14.2. Tratamiento fiscal. Tasas aplicables.

II.8.14.3. Imposición sobre utilidades y dividendos. Rescate de acciones.

II.8.14.4. Dividendos en especie y dividendos en acciones liberadas

II.8.14.5. Retenciones sobre dividendos

II. 8.14.6. Disposiciones de fondos o bienes no realizadas en interés de la sociedad.

II.8.15. Aspectos derivados de la reorganización de empresas

II.8.15.1. Casos incluidos

II.8.15.2. Tratamiento fiscal del conjunto económico

II.8.16. Ajuste por inflación impositivo

II.8.16.1. Los distintos métodos de ajuste propuesto para reflejar los resultados por inflación a efectos tributarios

II.8.16.2. Exposición general sobre la incidencia del ajuste

II.8.16.3.Evolución del ajuste dispuesto por la Ley 21894

II.8.16.4.Efectos del régimen de ajuste en materia de exenciones, determinación de resultados y valuación de bienes.

II.8.17. Conceptos del Títulos IX de la Ley de Ganancias.

II.9. LIQUIDACION E INGRESO DEL IMPUESTO

II.9.1. Alícuotas del gravamen.

II.9.2. Declaración jurada anual. Plazos y aspectos formales.

II.9.3. Régimen de anticipos.

II.9.4. El control de las declaraciones en función del juego de la capitalización y el consumo.

II.9.5 Los sistemas excepcionales de regularización denominados “blanqueos”

II.9.6. Conceptos del Títulos IX de la Ley de Ganancias.

II.10 ASPECTOS DIVERSOS.

II. 10. 1 Retención del impuesto en la fuente.

II.10.1.1. Normas legales aplicables

II.10.1.2. Régimen para pagos en el orden nacional

II.10.1.3. Régimen para pagos en el exterior.

II.10.2. Disposiciones transitorias.

III- IMPOSICION SOBRE LAS GANANCIAS DE CAPITAL

III.I. GENERALIDADES

III.1.1. Caracterización del beneficio. Justificación de su imposición.

III.1.2. Posibilidad de su integración en un impuesto sobre la renta.

III.1.3. Evolución del tratamiento de los beneficios eventuales en el esquema tributario argentino.

III.2. IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FISICAS y SUCESIONESINDMSAS

III.2.1. Objeto del impuesto.

III.2.2. Sujeto del impuesto.

III.2.3. Determinación del impuesto.

III.2.4. Exenciones.

III.2.5. Alícuotas

III.2.6. Opción de reemplazo

III.2. 7. Transferencias efectuadas por residentes en el exterior.

IV. IMPUESTO A LOS PREMIOS DE JUEGOS DE SORTEO y CONCURSOS DEPORTIVOS.

IV .I. Características del gravamen. Justificación de su no integración en otros gravámenes sobre los beneficios.

IV .2. Evolución en el régimen de imposición de este tipo de beneficios en la legislación argentina.

IV .3. Objeto del gravamen.

IV .3.1. Configuración del hecho imponible.

IV.3.2. Exenciones

IV.4. Sujeto del gravamen. Responsable del ingreso del impuesto.

IV.5. Determinación del impuesto.

IV.5.1. Base de cálculo del monto gravado. Deducciones. Acrecentamiento.

IV.5.2. Alícuotas del gravamen

IV.5.3. Forma de pago.

V. IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

V .1.Hecho imponible. Vigencia. Disposiciones reglamentarias

V.2.Sujetos del Impuesto. Distintas clases. Titulares de inmuebles rurales.

V .3 .Exenciones

V. 4. Valuación de bienes situados en el país. Análisis

V.5.Variaciones de activos. Facultades de la A.F.I.P.

V.6.Dividendos y utilidades. No computabilidad

V.7.Bienes situados con carácter permanente en el exterior. Análisis. Valuación.

V.8.Rubros no considerados como activos.

V. 9 Disposiciones especiales para distintos sujetos. Ampliación para empresas de leasing y compañías de seguros de vida

V. lO Bienes no computables

V. 11 Tasa del gravamen. Sujetos pasivos de este impuesto que no lo fueran del impuesto a las ganancias: tratamiento

V. 12 Disposiciones generales. Declaración jurada e ingreso del impuesto. Régimen de anticipos

VII-IMPUESTOS PATRIMONIALES

VII.1 GENERALIDADES

VII.1.1 Característica de la imposición. Efectos económicos. Técnicas y problemas de aplicación

VII.2. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

VII.2.1 Caracterización del gravamen

VII.2.2 Vigencia

VII.2.3 Objeto del gravamen. Imposición Mundial

VII.2.4 Sujetos del gravamen. Responsables sustitutos

VII.2.5 Exenciones

VII.2.6 Determinación del gravamen

VII.2.6.1 Bienes situados en el País. Enumeración y Valuación

VII.2.6.2 Bienes situados en el Exterior. Enumeración y Valuación

VII.2.6.3 Mínimo Exento

VII.2.6.4 Alícuota del Impuesto

VII.2.7 Forma de Pago. Anticipos

VII.2.8 Normas de aplicación supletoria

VII.3 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DE EMERGENCIA SOBRE EL CAPITAL DE COOPERATIVAS

VII.3.1 Contribución especial sobre el capital de cooperativas

VII.3.2 Objeto de la contribución especial. Vigencia

VII.3.3 Sujetos

VII.3.4 Exenciones

VII.3.5 Normas sobre determinación. Alícuota del gravamen

VII.3.6 Forma de pago. Anticipo

VII.3.7 Ampliación supletoria de las normas del impuesto sobre los capitales

PROGRAMA DE EXAMEN

UNIDAD I

I. Generalidades del impuesto alas ganancias. Autonomía del derecho tributario y el concepto de beneficio gravable. Teoría de la fuente, del balance y de la empresa-fuerte. Renta mundial. La imposición al gasto global. La posible evolución de las formativa hacia el concepto de ganancia sobre la base de la teoría de la "actividad-fuerte".

2. Ganancia de tercera categoría. Determinación del resultado en la enajenación de bienes. Enajenación de bienes muebles amortizables. Enajenación de inmuebles que no revisten el carácter de cambio.

3. Aspectos diversos del impuesto a las ganancias. Retenciones sobre pagos a beneficiarios del exterior.

4. Impuestos sobre los Bienes Personales. Caracterización del gravamen. Vigencia. Objeto del gravamen.

Imposición mundial. Sujetos del gravamen. Responsables sustitutitos. Exenciones.

5. Impuesto a la transferencia del inmueble de personas físicas y sucesiones indivisas. Objeto. Sujeto.

Determinación. Exenciones. Alícuotas. Opción de reemplazo. Transferencias efectuadas por residentes en el exterior .

UNIDAD II.

I. Ganancias de primera categoría. Análisis de las ganancias incluidas. Enumeración. Determinación de la ganancia bruta y la ganancia neta. Imputación. Título IX.

II.

2. Ganancias de la cuarta categoría. Deducciones generales y especiales. Título IX.

3. Ganancias de sociedades de capital. Imposición sobre utilidades y dividendos. Rescate de acciones.

Dividendo en especie y en acciones liberadas. Régimen de retención sobre dividendos Precios de Transferencia.

4. El control de las declaraciones del impuesto a las ganancias en función del juego de la capitalización y el

consumo, Los sistemas excepcionales del regularización denominados "bloqueos".

5. Impuesto a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas. Objeto. Sujeto.

Determinación. Exenciones. Alícuotas. Opción de reemplazo. Transferencias efectuadas por residente en el

exterior .

UNIDAD III

I. Características del impuesto sobre las rentas típico. Concepción del rédito. Imposición global y cedular.

Imposición del rédito de personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas: modalidades. Justificación de la progresividad de la tasa. Tratamiento de las ganancias de sociedades de capital: su inclusión y exclusión de un gravamen sobre los beneficios. Cuestiones emergentes de la irregularidad del rédito. Evolución del impuesto sobre las rentas o ganancias en la República Argentina. Régimen constitucional. Caracterización del impuesto vigente.

2. Deducciones en el impuesto a las ganancias. Deducciones admitidas: Clasificación y enumeración.

Conceptos no deducibles. Gastos Vinculados parcialmente a ganancias exentas no comprendidas en el impuesto. Salidas no documentadas: tratamiento.

3. Ganancias de segunda categoría: análisis de las ganancias incluidas; enumeración. Determinación de la ganancia bruta y la ganancia neta. Imputación. Título IX.

4. Ajuste por inflación en el impuesto a las ganancias. Los distintos procedimientos utilizados para reflejar los efectos de la inflación a los fines tributarios. Exposición general sobre la incidencia del ajuste, su evolución desde la ley 21.894.

5. Contribución especial sobre el capital de cooperativas. Objeto de la contribución. Vigencia. Sujetos. Exenciones ,

UNIDAD IV.

I. Ganancias de la cuarta categoría. Análisis de las ganancias incluidas. Enumeración. Determinación de ganancia bruta y ganancia neta, Imputación, Título IX.

2. Ganancias de la tercera categoría. Imputación, El balance comercial y el balance impositivo. Diferencias principales entre ambos, Casos en que no se llevan anotaciones que permitan confeccionar un balance con forma comercial. La distribución del beneficio en las sociedades de personas y en las sociedades de capital,

3. Ganancias de tercera categoría. Casos especiales de determinación de las ganancias: empresas de construcción.

4. Impuestos a las ganancias. Amortizaciones. Amortización de edificios. Amortización de otros bienes de uso,

5. Impuesto sobre los Bienes Personales. Caracterización del gravamen. Vigencia. Objeto del gravamen.

Imposición mundial. Sujetos del gravamen. Responsables sustitutivos. Exenciones.

UNIDAD V

I. Impuesto a las ganancias. Objeto del impuesto. Concepto de ganancia en la ley 20.628; características y evolución. Categorías fijadas en la ley: ganancias incluidas en cada una. Caso especial de la enajenación de inmuebles y títulos valores: su inclusión en el impuesto a las ganancias.

2. Impuesto a las ganancias. Deducciones. Deducciones generales y deducciones especiales. Situación especial de las empresas filiales o sucursales de entidades del exterior. Precios de transferencias.

3. Impuestos a las ganancias. Enajenación de bienes inmateriales, de acciones cuotas o participaciones sociales, y de títulos públicos, bonos y demás títulos valores. Enajenación de los bienes que no revistan los caracteres enumerados precedentemente ni el de bienes de cambio, inmuebles o bienes muebles amortizables.

4. Impuestos sobre los bienes Personales. Determinación: Bines situados en el país y el exterior.

Enumeración y valuación. Mínimo exento, alícuota del impuesto. Forma de pago. Anticipos. Normas de aplicación supletoria.

5. Impuesto sobre los Bienes Personales. Caracterización del gravamen. Vigencia. Objeto del gravamen.

Imposición mundial. Sujetos del gravamen. Responsables sustitutivos. Exenciones"

UNIDAD VI.

I. Impuesto a las ganancias. Imputación de la ganancia. Sistemas adoptados por la ley de excepciones. El periodo fiscal. Compensación de quebrantos y ganancias: en el año fiscal y en los periodos fiscales sucesivos. El caso especial de la compensación de resultados de operaciones con títulos valores.

2. Ganancias de la tercera categoría. La aplicación del criterio de la "empresa-fuerte" como definición de la ganancia gravada. El concepto fiscal de "empresa". Análisis de las ganancias incluidas en la categoría enumeración. Determinación de la ganancia bruta y la ganancia neta. La inclusión del ajuste por inflación impositivo en la determinación de la ganancia neta y los efectos de dicha inclusión.

3. Ganancias de tercera categoría. Determinación de resultado de enajenación de bienes de cambio.

Valuación de mercaderías de reventas, materias primas, materiales, productos elaborados y en curso de elaboración.

4. Contribución especial sobre el capital de cooperativas. Normas sobre determinación. Alicuotas del gravamen. Forma de pago. Anticipo. Aplicación supletoria de las normas del Impuesto sobe los Capitales.

5. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Hecho imponible. Vigencia. Disposiciones reglamentarias.

Sujeto del Impuesto. Distintas clases. Titulares de inmuebles rurales. Exenciones. Valuación de bienes situados en el país. Análisis. Variaciones de activos. Facultades de la A.F.I.P .Dividendos y utilidades. No computabilidad. Bienes situados con carácter permanente en el exterior. Análisis. Valuación.

UNIDAD VII

I. Impuesto a las ganancias. Momentos de vinculación: sistema adoptado. Ámbito territorial. Excepciones al principio general. Doble imposición internacional. Sistemas de créditos de impuesto.

2. Ganancias de tercera categoría. Valuación de haciendas, cereales, oleaginosos, frutas y demás productos de la tierra. Valuación de sementeras.

3. Impuesto a las ganancias. Tratamiento de las situaciones de desuso y reemplazo de bienes utilizados en la explotación. Tratamiento de las pérdidas extraordinarias.

4. Impuesto sobre los Bienes Personales. Determinación: Bienes situados en el país y en el exterior.

Enumeración. Mínimo exento, alícuota del impuesto. Forma de pago. Anticipos. Normas de aplicación supletoria.

5. Impuesto a la Ganancias Mínima Presunta. Hecho. imponible. Vigencia. Disposiciones reglamentarias. Sujetos del Impuesto. Distintas clases. Titulares de inmuebles rurales. Exenciones. Valuación de bienes situados en el país. Análisis. Variaciones de activos. Facultades de la A.F.I.P .Dividendos y utilidades. No computabilidad. Bienes situados con carácter de permanente en el exterior. Análisis. Valuación.

UNIDAD VIII

I. Impuesto a las ganancias. Sujetos del impuesto. Concepto de residencia en el país. Imposición a las personas fisicas: deducciones personales. Tratamiento de las sociedades de distintos tipos.

2. Ganancias de tercera categoría. Valuación de bienes adquiridos en moneda extranjera. Normas sobre contabilidad fiscal en operaciones en moneda extranjera. Tratamiento de las diferencias de cambio.

3.Impuesto a las ganancias. Amortización de bienes agotables: minas, canteras, bosques, etc.

4. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Rubros no considerados como activos. Disposiciones especiales para distintos sujetos. Ampliación para empresas de leasing y compañías de seguro de vida. Bienes no computables. Tasa de gravamen. Sujetos pasivos de este impuesto que no lo fueran del impuesto a las ganancias: tratamiento. Disposiciones generales. Declaración jurada e ingreso del impuesto. Régimen de anticipas .

5. Contribución especial sobre el capital de cooperativas. Objeto de la contribución. Vigencia. Sujetos. Exenciones.

UNIDAD IX.

I. Ganancias de primera categoría. Casos de percepción del ingreso en especie. Sublocación. Renta de goce. Transferencia de la nuda propiedad. Deducciones generales y especiales. Título IX.

2. Impuesto a las ganancias. Tratamiento de provisiones, previsiones y reservas: normas generales.

Tratamiento de los malos créditos y previsión deducible con tal destino. Previsión para indemnización por despido antes y después de la ley 25.063. Otras previsiones deducibles. Tratamiento de las reservas.

3. Impuesto a las ganancias. Exenciones previstas en la ley 20.628. Inaplicabilidad de las exenciones para determinados sujetos. Exenciones emergentes de otras disposiciones legales. Regulación de exencione que implique transferencia de impuesto a fiscos extranjeros.

4. Impuesto a los premios de juegos de sorteos y concursos de pronósticos deportivos. Sujeto del gravamen.

Responsable del ingreso del impuesto. Determinación del impuesto. Base de cálculo de monto gravado.

Deducciones. Acrecentamiento. Alícuota. Forma de pago.

5. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Hecho Imponible. Vigencia. Disposiciones reglamentarias.

Sujeto del Impuesto. Distintas clases. Titulares de inmuebles rurales. Exenciones. Valuación de bienes situados en el país. Análisis. Variaciones de activos. Facultades de la A.F .I.P .Dividendos y utilidades. No computabilidad. Bienes situados con carácter permanente en el exterior. Análisis. Valuación.

UNIDAD X

I. Ganancias de segunda categoría. Interés presunto. Concepto de regalía. Deducciones generales y especiales de la categoría. Tratamiento de los dividendos y rescate de acciones. Título IX.

2. Ganancias de tercera categoría. Tratamiento de las disposiciones de fondos y bienes no realizados en interés de la sociedad. Normas de tercera categoría contenidas en el Titulo IX

3.Impuesto a las ganancias. Retención del impuesto en la fuente. Normas legales referidas al régimen de retención sobre pagos efectuados a residentes en el país .

4. Impuestos a las ganancias. Determinación del resultado por la utilización de minas, canteras, bosques, o similares como medios instrumentales para la obtención de la ganancia gravada.

5.- Impuesto a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas. Objeto. Sujeto.

Determinación. Exenciones. Alícuotas. Opción de reemplazo. Transferencias efectuadas por residentes en el exterior .

UNIDAD XI

1.- Impuesto a las ganancias. Tratamiento del estado jurídico sucesorio y lostama1tario, su consideración en la Ley 20.628. Tratamiento de las ganancias de la sociedad conyugal, de las ganancias de los menores de edad y de las sociedades entre cónyuges. Responsables del cumplimiento de la deuda ajena.

2. Aspectos derivados de la reorganización de empresas. Casos concluidos. Tratamiento fiscal del conjunto económico

3.-Impuestos a las ganancias. Alícuotas del gravamen. Declaración Jurada anual: plazos y aspectos formales. Régimen de anticipos.

4.- Impuestos sobre los bienes personales. Valuación de acciones, cuotas y participaciones sociales. Valuación de la empresa unipersonal.

5.- Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Rubros no considerados como activos. Disposiciones especiales para distintos sujetos. Ampliación para empresas de leasing y compañías de seguros de vida.

Bienes no computables. Tasa del gravamen. Sujetos pasivos de este impuesto que no lo fueran del impuesto a las ganancias: tratamiento. Disposiciones generales. Declaración jurada e ingreso del impuesto. Régimen de anticipos .

UNIDAD XII

I. Impuesto a las ganancias. Concepto de ganancia: ganancia bruta y ganancia neta. Tratamiento de los resultados de inversiones de lujo, recreo personal y similares. Normas contenidas en el Título IX.

2. Ganancias de tercera categoría. Valuación de inmuebles que tengan el carácter de bienes de cambio.

Valuación de existencias: la utilización del costo en plaza como valuación alternativa. Cómputos de los retiros de mercaderías para uso o consumo del contribuyente. Tratamiento de las operaciones realizadas por cuenta de o con socios de sociedades.

3. Impuesto a las ganancias. Tratamiento de las ganancias de la sociedad de capital. Sujetos comprendidos. Tratamiento fiscal. Tasas aplicables.

4.- Ganancias de tercera categoría. Efectos del régimen de ajuste por inflación en materia de exenciones, determinación de resultados gravados y valuación de bienes

5. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Rubros no considerados como activos. Disposiciones especiales para distintos sujetos. Ampliación para empresas de leasing y compañías de seguros de vida. Bienes no computables. Tasa. del gravamen: Sujetos pasivos de este impuesto que no lo fueran del impuesto a las ganancias: Tratamiento. Disposiciones generales. Declaración Jurada e ingreso del Impuesto. Régimen de anticipos.

CONDICIONES PARA OBTENER LA REGULARIDAD y/O PROMOCIONALIDAD

Se realizarán tres(3)pruebas parciales que se rendirán en días y horarios comunicados previamente a los alumnos.

I)Son requisitos para la regularización de la asignatura:

A)haber obtenido un promedio de 4(cuatro)puntos o mas en el conjunto de pruebas tomadas; no haber registrado aplazos en cantidad mayor de 1(una)prueba y obtener en la última no menos de4(cuatro)puntos.

B)Tendrán derecho a un recuperatorio global quienes:

B.1)Tuvieran I (un) solo aplazo pero su promedio se encuentre entre 3.50(tres puntos con cincuenta centésimos)y 3.99(tres puntos con noventa y nueve centésimos).

B.2)Cumplieranlosrequisitosdepromedio4(cuatro)y no más de I(un)aplazo pero su calificación en el último parcial fuera menos de 4(cuatro)puntos.

II)Son requisitos para promocionar la asignatura:

Se prevé que la promoción sin examen final se podrá obtener mediante la aprobación de 3(tres) exámenes parciales de contenido teórico-práctico.

La nota de cada uno de los exámenes parciales no podrá ser menor de 7(siete)puntos.

No están previstos exámenes recuperatorios para el régimen de promoción sin examen final.

Salta, marzo de 2007 Cr. Sergio Armando Simesen de Bielke

Nv

FIRMADO:

CR. ANTONIO FERNANDEZ FERNANDEZ, VICE- DECANO

CRA. ELIZABETH TRUNNIGER DE LORE, SECRETARIA ACADEMICA