SALTA,
27 de noviembre de 2006
EXPEDIENTE
N° 6.464/06
VISTO: La nota presentada por la Cra.
Hermosinda Egüez, Secretaria Administrativa de la carrera de Posgrado
Especialización en tributación 4° edición, mediante la cual solicita la
aprobación del programa, bibliografia y régimen de aprobación del Módulo II
-Economía del Sector Público, y,
CONSIDERANDO:
Que por Res. CS Nº 284/04, se aprueba el
Plan de Estudios de la carrera de Posgrado Especialización en tributación y los
contenidos de los módulos que lo componen
Que por Res. Nº 311/06, el Consejo
Directivo ha autorizado el dictado de la 4° edición, de la carrera de Posgrado
Especialización en tributación.
Lo dictaminado por la Comisión de Posgrado
, a fs. 15 del presente expediente.
Lo dispuesto por el Consejo Directivo en
su reunión ordinaria Nº 17/06 de fecha 24 de octubre de 2006
POR
ELLO, en uso de las atribuciones que le son propias,
EL CONSEJO DIRECTIVO DE LA FACULTAD
DE CIENCIAS ECONOMICAS
JURIDICAS y SOCIALES
RESUELVE:
ARTICULO
1.- TENER POR APROBADO el programa y bibliografía del MODULO II ECONOMIA DEL
SECTOR PUBLICO de la 4ta. Edición, de la carrera de posgrado Especialización en
Tributación que obra como Anexo I de la presente Resolución.
ARTICULO
2.- ESTABLECER la siguiente Modalidad de Evaluación del Módulo mencionado en el
Art. 1: " Examen final. El alumno debe obtener una clasificación de 4
(cuatro) o más, con derecho a un recuperatorio según lo indicado en la
reglamentación (Res. C.S. N° 284/04) ".
ARTICULO
3.- HAGASE SABER al Cr. Sergio Armando SIMESEN DE BIELKE y demás interesados
para su toma de razón y demás efectos.
ANEXO I (Res. N° 1052/06)
MODULOI
ECONOMIA
DEL SECTOR PUBLICO y SISTEMAS FISCALES
Carrera:
Especialización en Tributación Año 2006
PROGRAMA
1.
Introducción. El análisis Económico del Sector Público. Enfoques, Modelos.
Teoría positiva y teoría normativa. Enfoques macroeconómicos y macroeconómicos.
Enfoques de equilibrio parcial y de equilibrio general. Modelos de economía
cerrada y modelos de economía abierta. Modelos con gobierno central único y
modelos con gobiernos múltiples (Federalismo Fiscal). La Racionalidad de la
Actividad Fiscal y el Rol del sector Público. Objetivos e Instrumentos de la
Política Económica: asignación de recursos; distribución del ingreso;
estabilización de la economía; crecimiento económico. Conflictos y coherencia,
Relaciones de la Política Fiscal y Tributaria en particular con otras Políticas
Públicas. Equivalencias de Política.
2.
Descripción del sector público. Sector público y sector privado. Composición
del sector público. Niveles de gobierno. Gobierno general y empresas públicas.
Composición del gobierno general: administración central; organismos
descentralizados; cuentas especiales. Organismos parafiscales. Finanzas
Fiscales y finanzas cuasi fiscales.
3.
Gastos y Recursos Públicos. Clasificaciones de los gastos públicos:
institucional; por finalidad y función, económica, por objeto del gasto.
Clasificación programática. Clasificación regional. Recursos públicos.
Clasificaciones. El esquema Ahorro-Inversión Financiamiento. Desequilibrio
presupuestario, metodologías para su medición. Formas de financiamiento.
4
Magnitudes del sector público. Tamaño del sector público. Definiciones alternativas.
Sector gubernamental y sector empresas públicas. Coeficientes alternativos para
la medición del tamaño del sector público, aspectos metodológicos y de
información en el diseño de los indicadores de tamaño. Gastos exhaustivos y
gastos de transferencias. Presión tributaria y presión financiera. Presión
tributaria global, sectorial y regional. Problemas metodológicos y de
información.
5.-
Modelos de decisión social. Construcción de la función de bienestar social.
Ganadores y perdedores de las decisiones sociales. Unanimidad, consensos y los
criterios de las compensaciones. Las decisiones públicas en una democracia
directa. Métodos de votación. El problema de la votación, conductas uní modales
y multimodales: aspectos de consistencia lógica. El teorema de imposibilidad de
Arrow. Estrategias y coaliciones entre votantes. El teorema del volante
mediano. El modelo de
la
democracia representativa. El paradigma principal-agente: compatibilidad de
incentivos y asimetrías de información. Los votantes, los representantes
políticos y la burocracia. Los grupos de influencia y búsqueda de rentas.
6.
Teoría de los bienes públicos. Las necesidades colectivas y los bienes
públicos. Características de los bienes públicos: beneficios externos, consumo
conjunto, indivisibilidad del beneficio, principio de no exclusión. Diferencia
con los bienes privados. Provisión de bienes públicos puros y su comparación
con la provisión de los bienes privados puros: reglas de eficiencia paretiana
en la provisión de los bienes públicos o reglas samuelsonianas. Aspectos de
distribución del ingreso. Métodos para la satisfacción de las necesidades
colectivas: el método del beneficio y el método de la capacidad de pago. El
caso de los grupos pequeños: el método del cambio voluntario. Los métodos de
financiamiento y la regla samuelsoniana.
7.-
Otros aspectos de eficiencia. Externalidades. Tecnológicas y pecuniarias.
Teorema de Coase. Bienes mixtos. Bienes que generan externalidades. El subsidio
en presencia de economías externas. El impuesto Pigouniano. El cuidado de la
ecología, los impuestos "verdes" y otras soluciones en presencia de
deseconomías externas. Bienes congestionables: problemas y soluciones de corto
y de largo plazo. Bienes con beneficios localizados territorial mente. Bienes
meritorios. Problemas de
información.
Información costosa. Teoría de los costos de transacción. Información
asimétrica. Relaciones de agencia. Selección adversa. Riesgo moral. Las
soluciones y el rol del gobierno.
8.
Bienes privados provistos por el Estado. Los problemas asignativos en la
provisión pública de bienes privados a través del presupuesto. Los casos de
educción y salud. La provisión pública de bienes privados a través del mercado.
Indivisibilidades de corto y de largo plazo. Costos decrecientes; problemas y
soluciones; funcionamiento y expansión. Esquemas tarifarios. Soluciones de
segundo mejor. Reglas de Ramsey. Empresa.') públicas: justificación; reglas
de operación y control. La propiedad
privada y la propiedad pública en la operación de los monopolios. Eficiencia
asignativa
y eficiencia-x. La teoría de los derechos de propiedad y la teoría de los
mercados desafiables.
9. EI
sector público y la rama de redistribución del ingreso. Los criterios de
Justicia Distributiva y las Políticas Redistributivas. Criterios utilitaristas:
sacrificio absoluto igual, sacrificio marginal igual. Los criterios de las
dotaciones, diferentes versiones (criterio clásico; criterio de Joan Robinson,
criterio cedular; criterio de la igualdad de oportunidades). Los criterios de
equidad relativa: bienestar igual, bienestar mínimo, criterio de Rawls. Otros
criterios: la redistribución como una externalidad; la redistribución como bien
público; la redistribución como bien meritorio. Equidad tributaria, equidad fiscal
y equidad de las políticas públicas. Límites a la redistribución. Límites
económicos: los costos de eficiencia de la redistribución. Límites jurídicos.
Límites políticos.
10. El
Sector Público y la rama estabilización económica. Evolución de la teoría
macroeconómica en el análisis de la eficacia de la política fiscal con fines de
estabilización económica y empleo. El modelo clásico. El modelo keynesiano
simple. El modelo Hicks-Hanse. Inflación y política fiscal; Curva de Phillips.
Teoría económica del lado de la oferta y política fiscal. El caso de las
economías abiertas: el modelo Mundell-Fleming. Aportes más recientes de la
teoría macroeconómica con relación a la eficacia de la política fiscal. La
teoría del ciclo de vida y la función de consumo. Ciclos económicos,
expectativas racionales y la prima de riesgo país. Solvencia fiscal y
sustentabilidad fiscal. Las posiciones keynesianas y las antikeynesianas. La
teoría normativa tradicional y el enfoque positivo (public choice):
estabilizadores automáticos y la prociclicidad de la política fiscal. La
nivelación tributaria y de gasto a lo largo del ciclo. Fondos de
estabilización.
11.
Sistema tributario: clasificación de los tribtltos. Impuestos directos e
indirectos; reales y personales; sobre las empresas y sobre las familias, sobre
los compradores y sobre los vendedores, sobre productos y sobre factores.
Esquema general de análisis de los efectos económicos de los tributos.
Percusión, traslación e incidencia. Incidencia tributaria: conceptos alternativos.
Enfoques positivos y enfoques nontlativos. Enfoques de equilibrio parcial y de
equilibrio general. Sistema tributario óptimo.
12.
Impuestos sobre los ingresos de las personas físicas. Los conceptos de renta e
ingreso. Definiciones alternativas. El concepto de fuente pentlanente o
periodicidad y el de irregularidad de la renta. Criterios de la fuente y de
residencia (renta mundial) .La unidad contribuyente. Deducciones y exenciones.
Cambios en el nivel de precios. Progresividad. Tratamiento de las ganancias de
capital. Impuesto a las ganancias eventuales. Impuesto al gasto. Impuesto
Negativo.
13.
Impuesto a las ganancias de sociedades. Estructura. Integración con el impuesto
a los ingresos de las personas físicas: enfoques alternativos. El sesgo contra
el financiamiento con capital propio, capitalización exigua. Los problemas de
la globalización en el impuesto a las ganancias de sociedades: pagos de
transferencias, regalías e intereses. El impuesto a los activos: su rol dentro
de la imposición a las ganancias de sociedades.
14. La
imposición sobre los activos. La noción de capitalización del impuesto.
Imposición patrimonial: imposición al patrimonio neto e imposicición a los
bienes personales. Imposición sobre .componentes del patrimonio: Impuesto inmobiliario.
Impuestos al parque automotor. Imposición a la transmisión gratuita de bienes.
15.
Imposición al consumo interno: Imposición general a las ventas. Impuestos de
una sola etapa e impuestos en varias etapas. Acumulativos y el valor agregado.
Variantes del Impuesto al valor agregado. Equivalencias tributarias: impuesto a
las ventas finales e impuesto al valor agregado. El impuesto a los Ingresos
Brutos. El Impuesto Bietápico Mayorista-Minorista. El impuesto al flujo neto de
caja. Aspectos de eficiencia, equidad y administración tributaria.
16.
Gravámenes sobre el comercio exterior. Las retenciones y los derechos
aduaneros. Las cuotas. Equivalencias de políticas públicas referidas a los
bienes sujetos a comercio internacional: aranceles, impuestos -subsidios,
cuotas y régimen cambiario. Medidas para-arancelarias.
17. Los
impuestos selectivos y las tarifas en servicios públicos operados en
condiciones de monopolio. Equivalencias de políticas publicas. El caso de
monopolios naturales.
18. Los
impuestos sobre la nómina salarial y el financiamiento del sistema de seguridad
social. Otras contribuciones especiales. Contribuciones y aportes a la
seguridad social: sistema de reparto y sistema de capitalización. La
contribución de mejoras.
19. El
Sistema Tributario Subnacional. La asignación de Potestades Fiscales en un
Sistema Federal. Taxonomía y Experiencias Internacionales. Situación Actual y
Posibles reformas. Alternativas Técnicas: Impuesto a los Ingresos Brutos,
Impuesto a las Ventas Minoristas, Impuesto Bi-Etápico Mayorista-Minorista, el
IVA Subnacional y sus Variantes, Impuestos de Patentes o por Módulos, Impuesto
al Flujo Neto de Caja, Impuesto Provincial a las Ganancias de Personas Físicas,
el Sistema de Alícuotas Adicionales. Otras Alternativas Tributarias. La
explotación de los recursos naturales no renovables y las regalías. El Sistema
Tributario de los Gobiernos Municipales.
20.- El
uso del crédito público. Deuda Pública. Diferentes clases: consolidad y
flotante; interna y externa. Técnicas de emisión y extinción. Los efectos
intertemporales e Intergeneracionales del Financiamiento del Gasto:
Equivalencia Ricardiana, el Teorema y su apreciación a partir de los Enfoques
de la Teoría Positiva. Impuesto Inflacionario.
21.-
Federalismo fiscal
21.1.
Enfoques normativos y enfoques positivos dl~l federalismo fiscal. Distribución
de funciones v distribución de fuentes de recursos entre niveles de gobierno
según el enfoque normativo. Centralización versus descentralización; aspectos
de eficiencia ( rama servicios) de estabilidad económica y de equidad
distributiva. El enfoque positivo de la escuela de elección pública (public
choise). La teoría económica de los clubes (Buchanan). El modelo de Tiebout. La
teoría del Leviatán. Las condiciones samuelsonianas de provisión de bienes
públicos y el teorema de la descentralización de Oates. El sistema de
transferencias intergubernamentales. Racionalidad de las transferencias.
Transferencias verticales y trarlsferencias de nivelación. Aportes de libre disponibilidad.
Aportes condicionados. Efectos económicos: según la teoría normativa y según el
enfoque positivo; el efecto "flypaper".
21.2.
Sistemas tributarios federales: separación de fuentes, concurrencia de fuentes,
alícuotas adicionales, participación, asignaciones federales. El sistema
tributario federal y la autonomía tributaria sub nacional. El principio de
correspondencia fiscal y la noción de imputabilidad (acountability) de las
decisiones fiscales. Competencia tributaria entre estados. Competencia
horizontal y competencia vertical. El dilema competencia beneficiosa versus
competencia dañina
("race
to the bottom") Federalismo fiscal y democracia representativa.
21.3.
La coparticipación federal de impuestos. El problema del fondo común
("common pool problem"). Aspectos de eficiencia y de equidad en el
reparto de fondos entre niveles de gobierno. La constitución de la masa
coparticipable. Distrucion primaria distribución secundaria entre niveles de
Gobierno. Criterios alternativos: sumas fijas y porcentajes fijos y formulas.
El enfoque de las "necesidades fiscales". Breve reseña histórica del
federalismo fiscal argentino. Etapas y situación presente.
22.
Aspectos operativos de la tributación. Efectos teóricos y efectos reales del
sistema tributario. El incumplimiento tributario y las nociones de Mora,
Elusión, Evasión, Informalidad y defraudación fiscal. La evasión tributaria:
causas y consecuencias. Evasión impositiva y corrupción. Costos del sistema
tributario: costos de administración para el Estado y costo de cumplimiento
tributario para los contribuyentes. La ley de Laffer. Gasto Tributario. Doble
imposición: interna e internacional. Problemas y soluciones.
23.-
Aspectos operativos del gasto público. Gasto público y costo del servicio público.
Gasto público y beneficio social del gasto. El análisis beneficio-costo en las
decisiones públicas. Valores privados y valores sociales: precios sombra.
Cuestiones metodológicas en la medición de los beneficios. Criterios de
decisión: valor presente neto; tasa interna de retorno; otros indicadores.
Criterios de selección de programas en ausencias de beneficios cuantificables.
El enfoque costo-efectividad. El enfoque de los valores postulados. El enfoque
de los determinantes de la demanda de gastos públicos. Métodos alternativos.
Aspectos metodológicos y empíricos. El enfoque de la planificación y
programación del gasto público. La programación del gasto en el esquema general
de la planificación económica. Programación de inversiones públicas: el contexto
financiero y el criterio de decisión. La programación de inversiones en un
escenario "fisheriano" o sin racionamiento de la capital. La
programación de inversiones con racionamiento de capital. Eficiencia interna
del sector
público:
problemas de medición y control Aspecto metodológicos.
BIBLIOGRAFIA
GENERAL
DUE,
J.F. y FRIEDLAENDER, A F. (1977): " Análisis económico de los impuestos y
del sector público", El Ateneo, 4ta edición.
MANKIW,
G. : " Macroeconomía", Ed. Macchi, 1995.
A
MUSGRA VE, R, y MUSGRA VE, P. (1992): "Hacienda Pública, Teórica y
Aplicada", Mc Graw HiIl/ Interamericana de España S.A, 5ta edición,
Madrid.
NUÑEZ
MIÑANA, H. ( 1994): " Finanzas Públicas". Ed. Macchi, ASAP , Buenos
Aires.
SHOME,
P .(Ed) (1995): " Manual de política tributaria", Instituto del Frvn,
Frvn, Washington, DC.
SHGLITZ,
j. e. ( 1992): " La economía del sector público" Antoni Bosch S.A.
(de. ), Barcelona.
VARIAN,
H: " Microeconomía: un texto intermedio", A. Bosch, 19873 Durante el
dictado del curso se indicarán lecturas complementarias para temas específicos
Dr.
Horacio PIFF ANO
Firmado:
CR.
Victo, Hugo Claros
CRA.
ELIZABETH TRUNINGER DE LORE, SEC. ACADEMICA